Анализ финансового состояния организации

Добавлено: 28.05.2015

   Для более полной экономической характеристики доходов и расходов, на основании данных Бухгалтерского баланса и Отчета о финансовых результатах, проведен анализ финансового состояния организации.

Таблица 1.1

Аналитический баланс активов ООО «СВ»

111.jpg

     По данным аналитического баланса активов ООО «СВ» видно, что за отчетный период активы организации сократились на 24%, что составило 5 405 тыс. руб. Данное изменение произошло в основном за счет уменьшения оборотных активов – на 5 001 тыс. руб.

   Снижение оборотных активов в анализируемом периоде было связано в первую очередь с уменьшением дебиторской задолженности на 14 286 тыс. руб. Обращает на себя внимание отсутствие финансовых вложений и снижение объема денежных средств на 25%.

Таблица 1.2

Динамика дебиторской задолженности ООО «СВ»

111.jpg

     Период погашения дебиторской задолженности возрос почти на 93 дня, такой резкий скачок снижает ликвидность и финансовую стойкость организации и повышает риск финансовых потерь компании. Резкое увеличение периода дебиторской задолженности может быть следствием неосмотрительной кредитной политики организации по отношению к покупателям и заказчикам, либо недобросовестности или неплатежеспособности, банкротстве части заказчиков. Для сокращения сроков платежей компании следует внимательнее относится к отбору потенциальных клиентов и определению условий оплаты за выполненные работы, оказанные услуги.

     Анализ пассива баланса показывает, что отток денежных средств в отчетном периоде в сумме 5 405 тыс. руб. был связан с уменьшением кредиторской задолженности на 2 916 тыс. руб. и собственного капитала на 2 489 тыс. руб. (таблица 1.3).

Таблица 1.3

Аналитический баланс пассивов ООО «СВ»

111.jpg

     Анализ пассива баланса показывает, что отток денежных средств в отчетном периоде в сумме 5 405 тыс. руб. был связан с уменьшением кредиторской задолженности на 2 916 тыс. руб. и собственного капитала на 2 489 тыс. руб.

    У организации отсутствуют какие-либо долгосрочные обязательства, поэтому на отток денежных средств оказывают влияние заемные средства, привлекающиеся на краткосрочной основе. Доля таких средств упала на 15%. Кроме того, коэффициент соотношения кредиторской и дебиторской задолженности должен быть меньше или равен единицы (≤ 1). На начало года соотношение кредиторской к дебиторской задолженности равно 1,1 (19 766 / 18 473), на конец года – 1,5 (16 850 / 11 585), коэффициент еще больше увеличился к концу года, что является неблагоприятным фактором.

    Следует констатировать, что доля собственного капитала уменьшилась с 12% до 1%. Таким образом, доля собственного капитала в совокупных пассивах снизилась на 11%. Уменьшение собственного капитала произошло за счет уменьшения нераспределенной прибыли на 97%, которая, в свою очередь, уменьшилась за счет чистой прибыли (таблица 1.4).

Таблица 1.4

Динамика показателей финансовых результатов ООО «СВ» за 2012-2013 гг.

111.jpg

     Коэффициент соотношения доходов и расходов за 2012 год = (73 589 + 3) / (70 094 + 275 + 647) = 1,036

     Коэффициент соотношения доходов и расходов за 2013 год = (37 121 + 1) / (36 797 + 224 + 20) = 1,002

    Анализ динамики показателей финансовых результатов ООО «СВ» показал отрицательные результаты. Чистая прибыль уменьшилась в отчетном периоде на 97% и составила 81 тыс. руб. На уменьшение чистой прибыли наибольшее влияние оказало уменьшение выручки от выполнения работ в 2013 году практически на 50%. Такое падение выручки произошло за счет преобладания большой конкуренции на рынке данных услуг и, как следствие, отсутствие спроса. Поэтому организация была вынуждена сократить свою деятельность на 50%, в сравнении с прошлым годом. В связи с этим себестоимость выполненных работ также была уменьшена в 2 раза и составила 36 797 тыс. руб. Валовая прибыль 2013 года составила 324 тыс. руб. В соответствии с учетной политикой организации, управленческие расходы включаются в себестоимость выполненных работ, поэтому валовая прибыль и прибыль от продаж равны.  Прочие доходы и расходы не оказывают видимого влияния на чистую прибыль организации, так как они незначительны.

   В 2013 году отношение доходов и расходов практически равно 1, что говорит об отсутствии дополнительного дохода в организации и, соответственно, низкой прибыли.

     В организации затраты на выполнение работ и оказание услуг отражаются на счете 20 «Основное производство». На основании оборотно-сальдовой ведомости по счету 20 за 2012 и 2013 года представлена структура данных расходов на рис. 1.1.

111.jpg

Рис. 1.1 - Структура расходов по обычным видам деятельности

     Диаграмма отражает основные составляющие статьи затрат: субподрядные работы, заработную плату и материальные расходы. За 2012-2013 год имел место снижение всех двух статей затрат: резкое снижение материальных расходов и незначительное сокращение расходов осуществление субподрядных работ. Такое снижение  материальных расходов объясняется снижением выручки почти на 50%. По остальным статьям затрат наблюдается увеличение.

     ООО «СВ» организует и ведет бухгалтерский учет и  составляет бухгалтерскую отчетность  в соответствии с Федеральным законом от 06 декабря 2011 г. № 402-ФЗ «О бухгалтерском учете», Положением по бухгалтерскому учету «Учетная политика организации» (ПБУ 1/2008), Положением по ведению бухгалтерского учета и отчетности в РФ, утвержденным Приказом Минфина РФ от 29.07.1998 г. № 34н, и иными нормативными документами в области бухгалтерского учета.

     Бухгалтерский и налоговый  учет осуществляется главным бухгалтером. В обязанности бухгалтерии входит учет всех фактов хозяйственной жизни организации и формирование отчетности.

   Бухгалтерский учет активов, обязательств и фактов хозяйственной жизни ведется в рублях и копейках, с использованием компьютерных многофункциональных программ «1C: Предприятие 7.7». Для предоставления бухгалтерской и налоговой отчетности в налоговые органы используется программа «Такском», для платежей через расчетные счета – «Клиент-Банк». Бухгалтерский учет совпадает с налоговым, в случае несовпадения применяются аналитические регистры налогового учета.

  Для отражения финансово-хозяйственных операций используется рабочий План счетов бухгалтерского учета финансово-хозяйственных деятельности организаций. Первичные учетные документы составляются на русском языке. Первичные документы, не содержащие всех обязательных реквизитов, в бухгалтерии и к учету не принимаются. Ответственность за правильность отражения фактов хозяйственной жизни в регистрах возлагается на лиц, составивших и подписавших их.

     Ниже приведены основные положения учетной политики по бухгалтерскому учету за 2013 год, применяемой в ООО «СВ», относящиеся к формированию доходов и расходов организации:

     1) Учет доходов и расходов отражается в соответствии с ПБУ 9/99 и ПБУ 10/99. Учет доходов и расходов осуществляется методом начисления, т.е. доходы и расходы отражаются в том отчетном периоде, когда был совершена факт хозяйственной жизни, а не когда организация получила денежные средства.

     2) Выручка от продажи продукции (работ, услуг) в целях налогообложения определяется по мере отгрузки готовой продукции (работ, услуг) согласно актам о приемке выполненных работ (форма №КС-2).

   3) Учет основных средств происходит в соответствии с Положением по бухгалтерскому учету основных средств ПБУ 6/01, утвержденного приказом Минфина РФ от 30.03.2001 г. №26н и ведется на счете 01 «Основные средства». Активы учитываются в составе основных средств независимо от их стоимости при одновременном выполнении следующих условий: имущество используется в производстве продукции при выполнении работ, услуг; срок службы актива превышает 12 месяцев. Стоимость основных средств до 40 тыс. рублей за единицу списываются на затраты в момент принятия к учету. Срок полезного использования основных средств определяется исходя из Классификации основных средств, включаемых в амортизационные группы, утвержденной постановлением Правительства РФ от 01.01.02 № 1.

   4) Амортизация по всем основным средствам начисляется линейным способом. По движимому активу, составляющему объект финансовой аренды (лизинга) и относимому к активной части основных средств, применять механизм ускоренной амортизации в соответствии с договором финансовой аренды (лизинга) с коэффициентом ускорения не выше 3.

   5) Затраты на ремонт основных средств включаются в себестоимость работ по мере произведенного ремонта.

  6) Приобретенные материальные ценности отражаются в учете и отчетности на счете 10 «Материалы» по их фактической себестоимости (без учета НДС, наценок, надбавок). Израсходованные материальные ценности ресурсы отражаются в учете по средней себестоимости. Транспортные расходы по доставке МПЗ сверх договорной цены, затраты по невозвратной таре учитываются в составе фактических затрат на приобретение.

   7) Затраты на оплату труда работников основного производства относятся на счет 20. В связи с ограниченными возможностями программы 1С расчет и выплата заработной платы и отпускных в одном расчетном периоде производится в одной ведомости.

     8) При оплате материалов, запчастей, топлива, основных средств, услуг за наличный расчет, счет 71 субсчет 1 «Расчеты с подотчетными лицами в рублях» корреспондируется со счетами 10 «Материалы», 08 «Вложения во внеоборотные активы», 26 «Общехозяйственные расходы». При наличии счета-фактуры счет 71.1 корреспондируется со счетом 60 «Расчеты с поставщиками и подрядчиками» для полноты аналитического учета.

  9) Подотчетными лицами являются Генеральный директор, Управляющий директор, главный бухгалтер, прораб организации. Авансовые отчеты сдаются в бухгалтерию по мере использования денежных средств, но не позднее 31 декабря текущего года. В случае производственной необходимости разрешается приобретение продукции за счет собственных средств с последующим предоставлением в бухгалтерию необходимых документов и утверждением авансового отчета генеральным директором.

  10) Затраты на производство собираются по дебету счета 20 «Основное производство» по фактической себестоимости. Расходы, учитываемые на счете 26 «Общехозяйственные расходы», относятся в дебет счета 90 «Продажи».

     11) Резервы по сомнительным долгам и предстоящим платежам не создаются.

    12) Погашение расходов, доходов будущих периодов производится равномерно путем списания их на соответствующие счета в каждом отчетном периоде.

    13) При расчете налога на прибыль используется гл. 25 НК РФ с изменениями и дополнениями. В целях исчисления налога на прибыль, в соответствии со ст. 271 и 272 НК РФ, применяется метод начисления для доходов и расходов. ПБУ 18/02 «Учет расчетов по налогу на прибыль» не применяется, так как организация относится к субъектам малого предприятия. Полученная прибыль после уплаты обязательных налоговых платежей распределяется согласно решению учредителей.

   14) Выявленный финансовый результат по окончании каждого месяца списывается со счета 90 «Продажа» и счета 91 «Прочие доходы и расходы» на счет 99 «Прибыль и убытки».

   В целом, можно сделать вывод о том, что эффективность работы организации за 2013 год значительно снизилась. Чистая прибыль ООО «СВ» уменьшилась на 97% за счет снижения выручки в 2 раза в отчетном году. Исходя из этого, главной задачей является организация мероприятий по увеличению прибыли, за счет увеличения доходов и снижения расходов ООО «СВ».

Бухгалтерский учет и аудит в организациях

Бухгалтерский учет доходов и расходов

Платное содержание

Заказать диплом

Ваша заявка успешно отправлена!

загрузка карты...

Адрес:

г. Москва, ул. Горбунова, д.12к2, стр.8
Офис А307Б  с 10 до 18


Телефон:

8(926) 010-16-66

форма обратной связи